（一）、进项税额的核算：

(相关资料图)

一般纳税人进项税额允许抵扣时的会计处理：

借：应交税金----应交增值税（进项税额）

材料采购，原材料、制造费用等

贷：应付帐款、应付票据、银行存款

借：应交税金----应交增值税（进项税额）

原材料等

贷：实收资本等

借：应交税金一应交增值税（进项税额）

原材料等

贷：资本公积

其他业务支出，委托加工材料等

贷：应付帐款、银行存款

借：应交税金一一应交增值税（进项税额）

材料采购等

贷：银行存款等

（二）进项税额不允许抵扣时的会计处理

进项税额不允许抵扣时的会计处理有以下几种情况：

贷：银行存款等科目

虽然取得增值税专用发票，但按规定不允许记人进项税额的部分主要包括下列各项：

原材料（未损失部份）

应交税金――应交增值税（进项税额）（未损失部份所含税款）

贷：银行存款（材料采购）等科目

（二）、销项税额的核算

一般纳税人销售货物及提供应税劳务的会计处理，会计分录如下：

借：应收帐款、应付利润等

贷：应交税金----应交增值税（销项税额）

产品销售收入，其他业务收入等

发生的销货退回，作相反的会计分录。

借：应交税金----应交增值税（销项税额）

营业外支出等

贷：应交税金----应交增值税（销项税额）

（三）包装物及未退还押金的会计处理

1、随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交增值税。

借：应收帐款等

贷：应交税金----应交增值税（销项税额）

2、企业逾朗未退还的包装物押金，按规定应交增值税。

借：其他应付款等

贷：应交税金一应交增值税（销项税额）

（四）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务的会计处理

借：银行存款、应收帐款等（销售收入与税额合计数）

贷：应交税金----应交增值税

（五）出口退税的核算

企业在收到出口货物退回的税款日个作会计分录如下：

借：银行存款

贷：应交税金----应交增值税（出口退税）

出口货物办理退税后发生的退货或者退费补交已退回的税款时，作相反的会计分录。

（六）企业上交增值税的会计处理

1、一般纳税人上交增值税的会计处理

借：应交税金----应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。

2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金----应交增值税”科目转入”未交增值税”明细科目。

借：应交税金----应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金一未交增值税

３、当月上交上月应交未交的增值税时

借：应交税金----未交增值税

贷：银行存款

4、小规模纳税人上交增值税时

借：应交税金----应交增值税

贷：银行存款

（七）、增值税纳税检查后的帐务调整

增值税检查后的帐务调整，应设立“应交税金--增值税税检查调整”专门帐户。凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额，借记本科科目，贷记有关科目；全部调帐事项入帐后，应结出本帐户的余额，并对该余额进行处理：

若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记：应交税金--应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。

若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税”帐户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。

若本帐户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”帐户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记”应交税金--应交增值税”科目。

若本帐户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”帐户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个帐户的余额冲出，其差额贷记”应交税金一未交增值税”科目。

上述帐务调整应按纳税期逐期进行。

本文到此讲解完毕了，希望对大家有帮助。